旅游业税收征管情况调查报告

近几年来，**依靠社会各界各部门的大力支持和配合，以其拥有“天下第十八福地”苏仙岭、莽山、便江、东江等一批国家级风景旅游区和毗邻粤港澳的区位优势，大力发展山水旅游、提高旅游资源品位，全面实施旅游带动经济发展战略，取得了令人瞩目的成绩。2003年被评为“国家优秀旅游城市”，旅游业已成为该市的一项骨干产业，不仅以一种经济主导方
式带动着全市经济的发展，同时，旅游业的直接收入及带动其他产业所实现的税收收入也年年攀升。

一、 **市旅游业地税税收情况

随着**建成“粤港澳”后花园战略的提出，旅游人次和旅游收入逐年递增，旅游业带动了全市经济的飞速发展，然而，税收收入的增长却远远落后于旅游经济的增长。2007年，我市接待各类游客440万人次，同比增长22.3%，旅游综合收入20.78亿元，占全市gdp比重的7.26%，共入库旅游税收收入 6500多万元。 2003年，接待各类游客538万人次，旅游综合收入25.41亿元，占全市gdp比重的 7.93%，共入库旅游税收收入7000多万元。

1、苏仙岭风景区。该风景区位于市内，主要收入来自门票收入、门面租赁收入、客运运输收入和其他服务收入四大块，是**市人气最旺的旅游风景区之一。该风景区2007年实现综合收入300万元，入库地方税收12万元。2006年实现综合收入315万元，入库地方税收13万元。2008年1—6月已实现综合收入183万元，入库地方税收8万元。税务部门具体的征管方式为企业自行申报为主税务部门年终汇算清缴为辅。

2、莽山森林公园。该风景区位于宜章境内，包括鬼子寨、猴王寨、天台山、孟坑石四大景点。主要收入来自门票收入。该风景区2007年实现综合收入28万元，入库地方税收0.8万元。2006年实现综合收入25万元，入库地方税收0.7万元。2008年1—6月已实现综合收入40万元，入库地方税收1.2万元。税务部门具体的征管方式为以企业按月申报为主，年终汇算清缴征收。

3、便江风景区。位于永兴县境内，包括一线天、象鼻山、容山公园等景点。主要收入来自门票及服务收入。该风景区2007年实现综合收入11.48万元，入库地方税收0.96万元。2006年实现综合收入120万元，入库地方税收10.08万元。2008年1—6月已实现综合收入105万元，入库地方税收8.8万元。税务部门具体的征管方式为以企业按月申报为主，年终汇算清缴征收。

4、东江漂流风景区。位于资兴境内，主要收入来自门票、服务、运输等方面。该风景区2007年实现综合收入738万元，入库地方税收40.7万元。2006年实现综合收入934.50万元，入库地方税收51.39万元。2008年1—6月已实现综合收入316.15万元，入库地方税收16.38万元。税务部门具体的征管方式为企业直接申报。

二、 现阶段旅游业存在的税收问题

旅游业具有“一业带百业”的产业功能，一业兴则百业旺，可以说旅游业激活了整个第三产业的发展。同时，旅游税收是一个涵盖面较广，征管复杂的项目，如交通运输业、饮食业、旅店业、娱乐业这些都与旅游息息相关。自然，在服务、交通、票务等多个环节，税收征管均具有一定难度。据有关部门估算，每百元旅游收入应缴纳各项税收10—12元，而我市实际只提供3—5元的税收。

1、住宿、餐饮税收征管漏洞难堵。据不完全统计，这方面税收流失达30%左右，主要问题是发票管理。餐饮业大多以个体为主，经营方式灵活，通常不建帐，而旅游者索要发票意识不强，给经营者创造了可乘之机。虽然目前这块税收管理主要是采用“双定加发票”的征管办法。但从实际情况来看，纳税人申报不实，双定的收入与实际收入差距较大。

2、旅行社税收征管困难重重。旅行社的收入与成本表面上看，比较简单。然而，在收入核定上，由于旅游者很少索要正规发票，旅行社在发票上大有文章可做，税务部门很难掌握其真实的收入情况；而在费用扣除上，各旅行团分头或分段汇总，造成费用扣除不清。对不开发票的客户实行帐外核算，多采取少列收入、多列支出以偷逃税款。

3、旅游服务业个人所得税税源控管难。主要涉及到导游及从事特种行业服务人员，他们收入隐蔽、分散，且流动性较大，无法对其进行常规的控管。如通常导游每月收入达2000左右，加上其它隐形收入，多达3000-4000元不等，但主动申报的极少。个人所得税在这部分人身上几乎“颗粒无收”。

三、 对旅游业与地方税收征管的几点粗浅建议

1、立点税收本职，树立旅游观念。尽快树立大旅游的观念，增强大旅游的意识，立足本职，发挥税收职能作用，积极协助市委、市政府进一步做好优化大旅游结构，争取早日建设大旅游网络，形成大旅游格局，促成我市进入全 国旅游经济的大循环，基本形成旅游经济圈，实现与国际旅游市场接轨。

2、强化税收征管，管好应征税源。税务部门应对税收做到应收尽收，足额入库，联系实际，在强化税收征管上下功夫：一是在征管基础工作上下功夫。要建立税收征收档案，制定征管操作规程，执法规程，进一步规范执法行为，要全面使用《纳税手册》。二是要在完善征管上下功夫。要
根据旅游业特点和税种特点，制定旅游业税收管理办法和单一税种征管办法，堵塞税收漏洞。在征管中尤其要注意研究对旅游旺区的税收征收办法，严格规范管理，防止包税和变相包税的问题出现。三是要在加大检查稽查力度上下功夫，打击偷逃税违法行为。

3、用足用活政策，发挥“引导”职能。税收政策是国家调控和引导经济发展的重要手段之一。地税部门要积极主动执行国家出台的税收优惠政策，用足用活现有的税收优惠政策，为政府当好发展旅游的参谋，出好点子，同时科学编制有关税收优惠政策的具体规定，为政府招商引资，进行技术，人才开发提供导向，扶持旅游业经济的快速发展，鼓励和支持旅游业扩展发展空间，壮大经济实力。

4、促进征纳关系，实现增收增效。在发展旅游的各项经济活动和财务管理中，地税部门在充分发挥懂财务，善管理的自身职业优势，通过组织培训，现场辅导，具体操作等工作，辅导企业法人和财务人员，加强财务知识的学习和经营管理以及核算水平的提高，达到企业增收增效的目的。