购进货物增值税进项税额抵扣时限的思考

关于增值税进税税额抵扣时限，应特别注意把握以下三点，既两个“当期”和一个前提。两个“当期”，(1)工业生产企业购进货物(包括购货时的运输费用)，增值税进项税额抵扣应在“购进货物已经验收入库”的当期;(2)商业企业购进货物(包括购货时的运输费用)，增值税进项税额抵扣应在“购进货物付款”的当期。一个前提，即无论是工业生产企业，还是商品流通企业，无论增值税进项税额的抵扣是在货物验收入库的当期，还是在购进货物付款的当期，均应取得增值税专用发票后，方能进行抵扣。这里通过一个案例，将我们财会人员日常工作中遇到的一些问题，解析如下，希望能对大家有所帮助。

例：A企业从B企业购入材料(商业为库存商品)一批，合同注明不含税价价100万元，货物于25日到达并验收入库，至月末为止，A企业尚未收到B企业的发票帐单，也未向B企业付款。于次月10日，A收到专用发票，注明货款100万元，税款17万元。

解析如下：月末A收到货物，未付款、未收发票

先暂估，

借：原材料(库存商品)100万

贷：应付帐款-暂估100万

一、先收到发票，后付款

(1)工业：

收到发票时，

借：原材料红字100

贷：应付帐款—暂估红字100

借：原材料100万

应交税金-增(进)17万

贷：应付帐款117万

付款时，

借：应付帐款117万

贷：银行存款117万

点评：A工业企业已于上月末对货物验收入库，现在只要收到增值税专用用票，就可以抵扣进项税额。而不用考虑是否支付货款。