浅谈个体税收管理的现状

随着改革开放市场经济迅速发展,个体、私营经济逐渐在整个社会的商品经济中占有一定的比例，同时为缓解就业压力、增加财政收入、改善人民生活都起到了积极的推进作用。个体业户有经营点多、面广、流动性强、帐本、凭证不全的特点，给税务机关的管理和监控造成了极大的难度。个体税收管理一直延续着传统的定期定额管理模式，税款所占全部税收任务的比
例很小，然而却是困绕基层税收管理和影响征管质量的一个大问题。税负不公、征缴困难、偷逃税款现象严重，已经引起社会的广泛关注，严重影响了基层税务机关的征管质量。据笔者经过大量的工作实践和社会调查认为目前个体税收征管存在的问题主要有以下两个方面。一、税务机关内部主观上的原因。
（一）、税务登记管理上存在的问题。
税务登记管理是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作，也是纳税人必须履行的义务。通过税务登记可以使税务机关了解纳税人的基本情况，合理分配征管力量，实施有效的税源监控，保证税款的及时入库，为后续的发票管理，明确征纳双方的法律关系都有重要的作用。但是在实际操作中，由于个体纳税人基本上是被动办理税务登记证，基层税务机关的工作人员在调查时缺乏主动性，使纳税人的基本信息不够准确，造成后续的催报管理、报停歇业管理、变更注销管理和复业管理的种种不便。无形中就加大了工作量。在笔者实际调查中发现，某集贸市场的个体业主基本上是亮证经营，然而所谓的证是工商营业执照，当提出要税务登记证的时候，有一半的人拿不出来。
（二）、在征收管理服务和定额评定方面。
基层税务工作人员不能够全面掌握个体业主的实际经营方式，核定税额时只是凭借工作经验及营业面积大小、从业人员多少及相关费用为依据，根据定额核定办法的推算去定税，使经营规模大小不一的个体业主税负不公。据笔者走访的一个体超市发现，该超市的规模很小，营业面积仅二十五平方米，经税务部门核定每月收入五千元，每月应纳税款二百元。但是该超市有一套先进的超市销售管理软件和健全的财务核算体系，配有专职的财务人员，超市在实际销售中采取了多元化的销售和送货上门方式。据会计帐本反映该超市零五年上半年月均销售收入１５８２４０.８８元，远超过核定收入。类似上述情况在个体业户中不在少数。由此反映我们税务管理部门在实际工作中的存在的薄弱环节，个体业户却巧妙的利用它去偷、逃、骗税。同时反映征收管理方面的透明度不够，不能及时的将纳税人的基本信息、核定定额情况定期公告，缺乏相关行业及群众的监督。
（三）、与各职能部门的沟通和协调配合不够及时。
在与地税局、工商管理部门、集贸市场办公室、街道办事处等各部门缺少协调配合，不能够及时交换比对纳税人开业登记和注销登记的信息，有的纳税人开业后长时间不办理纳税手续。自从国地税开始联合办证以来，由于税务登记的信息不够准确，使基层税务管理部门不能够及时找到纳税人为之服务。同时也存在国地税部门信息交换不及时，导致同一纳税人在CTAIS中重复定税的情况。
（四）、对工作的重视程度和工作作风。
基层工作作风不够硬朗也是困扰个体税收的一大因素。个体税收收入占税收任务的比例低，对完成税收任务不能起到决定性的作用；加上个体业主的素质偏低、难管理，基层管理人员必须做到眼勤、嘴勤、手勤、腿勤，是一个非常浪费精力和心力的工作。由于个体税收并不能对税收任务起到决定性的作用，部分个体税收岗位的工作人员对工作报有一种侥幸的心理，实际操作过程中存在人为的简化程序、有法不依，违规操作，不利于市场经济秩序的健康发展。
二、社会矛盾和纳税意识存在的客观原因。
（一）、公民依法纳税意识有待提高
无论是企业还是个体，经营者的追求目标是利益最大化。税收是国家无条件的、强制的单方面索取，是社会发展的主要矛盾，也是税务机关和纳税人之间的主要矛盾。加上社会公民法治观念淡薄对税收缺乏全面、准确的理解和认识，旧中国遗留下来的“税收心理抗性”和20世纪50年代后期“非税论”的影响还没有彻底消除。个体业主对缴纳税款抱有侥幸心理，能拖就拖、能少就少、互相观望、尽量不缴。个体集贸市场是个体业主相对集中的地方，如果有一个个体业主不办理纳税相关手续，结果没有得到相应的处罚和补缴手续，相继就会有一群不缴税。因为税款直接关系到纳税人的利益，个体业主虽然规模小，但是人多面广，会在一定范围内迅速传开。给税务机关的进一步的执法工作带来巨大的难度和空前的挑战。
（二）、纳税人在实际经营中承担的费用过高。
随着国家由计划经济向市场经济的成功转型，国有企业的减员增效，下岗工人的不断增多。过去全部由国家或企业负担的养老统筹和医疗统筹，现在全部由个人负担，再加上实际经营所承担的费用高。据某个体户介绍所承 担的费用有：工商管理费、水电费、卫生费、治安费、防疫费、消防费、计划生育管理费、房租等，再加上国税的增值税、地税的城市建设税、教育附加费和个人所得税。个体业主如果据实申报收入，会使税负过高，无法持续经营。这种情况也导致偷、逃、骗税的现象屡禁不止。
三、关于加强个体税收的几点建议。
（一）、加强基层管理和执法透明度，从治
税理念上不断创新。
基层管理部门直接面向纳税人,也是实施个体税收管理的首要环节。对基层管理要加强岗位责任考核、落实首问负责制，杜绝纳税人在实际办事中遇到的互相推托的问题。个体税收工作主要在于一个勤，勤查、勤管、勤处理，在人员配备上尽量将工作责任心强、作风硬朗、任劳任怨、经验丰富的老同志，安排在个体税收岗位上。在内部和外部管理上大力推行政务公开、阳光评税等制度，公开执法人员的岗位责任和纳税人的核定定额情况，通过进一步的税法宣传，对纳税人的偷、逃、骗税予以重罚，并通过媒体向社会公告，有助于避免内部暗箱操作和加强法律的震慑作用，同时对公平税负维护市场经济秩序有重要的作用。在观念上要破除传统“封闭式”治税的思想，坚持“以法治税”与“以德治税”相结合，在实际工作中与时俱进采取多种有效方式，逐步提高纳税人依法纳税的意识和行为。
（二）、进一步对个体业户实行精细化管理。
个体税收普遍存在会计帐本、凭证不全、无帐可查，难以实现对收入的监控。但实际有部分业户每月营业额上万、甚至十万。因此在实际管理中可以借鉴一般纳税人的成功管理经验，实行月营业额在万元以上的个体业户重点管理，加强征期监控定期开展实地调查，按月填报《重点个体税源月报表》，跟踪管理有条件的鼓励建帐。对定期定额的个体户实行每季度进行一次全面核实，填写《个体税源季报表》。全面掌握实际经营情况，根据情况及时调整定额。充分利用CTAIS系统平台中的数据，每月征期结束同税银一体化的报税数据比对，及时清查漏征漏管户和达不到起征点的个体户。将个体经营的行业细化，按照行业不同制定评定税额的程序、方法和幅度标准。本着公开、公正、公平、透明的原则，杜绝大户不高、小户不低的平均主义倾向。
（三）加强信息化建设，增强各部门的配合。
税务信息化建设是一项长期而艰巨的任务，也是税收领域的深刻变革。做好这项工作需要采集纳税人的基本信息，在录入CTAIS过程中的准确与否，将直接关系到今后是否成功运行。因此我们必须着手现在、放眼未来，借助网络信息化、CTAIS软件的平台方便纳税人，从而得到纳税人的支持，为我们的信息化建设打下坚实的基础。同时以计算机为基础，依托网络资源加强与工商、地税的信息共享。对各部门提高行政管理的质量和水平、实现管理创新、提供优质服务都有重要意义。也是杜绝偷、逃、骗税行为的有效方法。为维护市场经济秩序、振兴地方经济，提高国家综合实力做出应有的贡献。
总之，个体税收涉及到千千万万纳税人的切身利益，也涉及到社会的稳定、国家的利益。要圆满、细致的做好这项工作，工作量是非常巨大的。只有重视这项工作，将加强个体税收征收管理和保护纳税人的合法权益结合起来，依法办事，以理服人。才能真正做好个体税收征收管理工作。